コンプライアンス用語集

Tag: 内部統制

　三点セットとは、内部統制の整備状況の把握を行うために用いられる文書・図表のこと。業務記述書、業務フローチャート、リスクコントロールマトリクスの三点を指す。

　財務報告に係る内部統制の評価及び監査に関する実施基準では、財務報告に係る重要な業務プロセスについて、次のような手順で内部統制の整備状況を把握し、記録・保存することが提案されている。

1. 組織の重要な各業務プロセスについて、取引の流れ、会計処理の過程を、必要に応じ図や表を活用して整理し、理解する。
2. これらの各業務プロセスについて虚偽記載の発生するリスクを識別し、それらのリスクがいかなる財務報告又は勘定科目等と関連性を有するのか、また、識別されたリスクが業務の中に組み込まれた内部統制によって、十分に低減できるものになっているか、必要に応じ図や表を活用して、検討する。

　上記1.に対応する図表として、業務記述書、業務フローチャート、2.に対応する図表として、リスクコントロールマトリクスが参考例として挙げられている。